خيارات الأسهم ضريبة العقارات

خيارات ضريبة العقارات العقارية
الهدايا: حفظ على الضرائب العقارية مع خيارات الأسهم القابلة للتحويل.
عندما تموت، تعتبر مصلحة الضرائب جميع الممتلكات الخاصة بك كما العقارات الخاصة بك، والتي قد تكون مستحقة الضرائب. وشملت هذه هي قيمة أي خيارات الأسهم المكتسبة ولكن غير مفهرسة.
وكان الإعفاء من الضرائب على العقارات في عام 2016 مبلغ 5.45 مليون دولار لدافعي الضرائب غير المتزوجين (10.9 ملايين دولار لدافعي الضرائب المتزوجين)، وفي عام 2017 بلغ 5.49 مليون دولار لدافعي الضرائب غير المتزوجين (10.98 مليون دولار لدافعي الضرائب المتزوجين). وبموجب قانون إعفاء ضرائب الدافع الأمريكي لعام 2012، فإن مؤشر الإعفاء من الضرائب على العقارات يتم فهرسته للتضخم، ويتم فرض ضريبة على عتبة الإعفاء بنسبة 40٪ (للاطلاع على التفاصيل، انظر مقال في فوربس).
التخطيط العقاري أصبح من الصعب على نحو متزايد:
وقد تذبذبت مبالغ الإعفاء من الضريبة على الممتلكات العقارية الاتحادية وأسعارها.
وتستمر ضرائب الهدايا والعديد من ضرائب العقارات الحكومية على الرغم من إلغاء ضريبة الضرائب الاتحادية المؤقتة.
ويعتقد الكثيرون أن القانون سيتغير لمنع أي إلغاء للضريبة العقارية.
أحد ركائز التخطيط العقاري هو تحويل الأصول التي من المرجح أن تقدر في القيمة، مثل خيارات الأسهم، من السيطرة الخاصة بك قبل فترة طويلة من وفاتك. وهي ليست جزءا من ممتلكاتك الخاضعة للضريبة. وبطبيعة الحال، فإن إرس لا يزال يحصل لدغة في مكان ما. تطبق قواعد ضرائب الهدايا عند إجراء التحويل، وتكون الضرائب الأخرى مستحقة عندما يمارس المتسابقون الخيارات. ولكن لا تحتاج إلى أن يكون معالج الرياضيات لفهم أن قيمة أغراض ضريبة الهدايا ستكون أقل بكثير من قيمة سنوات في وقت لاحق لأغراض ضريبة العقارات إذا كان سعر سهم الشركة قد قدر كبير.
وقد رأينا بعض الرسوم التوضيحية المثيرة للإعجاب من قبل شركات المحاسبة والاستشارات المالية من مزايا التخطيط العقاري التي يمكن أن يحققها المديرون التنفيذيون ذوو القيمة العالية من خلال تحويل خيارات الأسهم. وعلى افتراض أن المتسابقين يمارسون الخيار عندما تضاعف سعر السهم تقريبا، وأن المنقولين هم ورثة السلطة التنفيذية، فإن القيمة الصافية لهم (بعد الأخذ في الحسبان التزامكم الضريبي) تبلغ حوالي أربعة أضعاف القيمة الصافية التي كانت ستحصل عليها إذا كان لديك لم يتم نقل الخيار.
ومع ذلك، وكما هو مبين أدناه، جعلت مصلحة الضرائب المسار لنقل الخيارات المعقدة. وبالإضافة إلى ذلك، فإن قرار نقل يثير أسئلة شخصية أخرى للرد.
ما هي الخيارات القابلة للتحويل، وكيف تعمل؟
الخيارات القابلة للتحويل هي خيارات الأسهم غير المؤهلة (نكسوس) التي يمكنك تقديمها لبعض الأفراد أو الكيانات المسموح بها إذا كانت خطة أسهم شركتك تسمح بعمليات النقل هذه. وعادة ما يشمل المهاجرون المصرح لهم أفراد الأسرة، والثقة لأفراد الأسرة أو الشراكات المحدودة، أو الكيانات الأخرى التي يمتلكها أفراد الأسرة.
في نقل خيار بسيط لأحد أفراد الأسرة، يمكنك نقل خيار مكتسب لطفل، حفيد، أو وريث آخر. يتم التعامل مع نقل الخيار المكتسب كهدية مكتملة لأغراض ضريبة الهدايا.
في عام 2017، يمكنك عموما إعطاء الهدايا السنوية تصل إلى 14،000 $ (المتزوجين $ 28،000) لكل من يتبرع بها. أي هدايا تتجاوز هذه الحدود السنوية الإجمالية تتعارض مع استبعاد ضريبة هدية مدى الحياة. وإذا تجاوزت عمليات نقل الخيارات هذا الحد من العمر، يجب دفع ضرائب الهدايا في وقت التحويل.
الشخص الذي ينتمي إليه العضو هو مالك الخيار ويقرر متى يمارس الخيار. ومع ذلك، فإن نهاية عملك تقصر عموما مصطلح الخيار على الرغم من أن الخيار يحتفظ به المحال إليه.
عندما يمارس الشخص الذي ينتمي إليه أحد أفراد الأسرة الخيار، فإنك (وليس أحد أفراد عائلتك) تدفع ضريبة الدخل العادية على الفارق بين التمرين وسعر السوق، كما هو الحال مع أي ممارسة من قبل نسو. وبطبيعة الحال، إذا كنت لا تحتاج إلى النقد، وهذا دفع الضرائب يقلل من مزيد من العقارات الخاصة بك.
ومن ثم يتلقى المحصل من أفراد أسرتك المحظوظين الأسهم دون أي ضرائب على الدخل، مع عدم وجود ضرائب إضافية على الهدايا أو العقارات على الخيارات، وبأساس ضريبي يعادل سعر السهم وقت التمرين.
الأسرة الشراكات المحدودة، والصناديق، والمؤسسات الخيرية كما ترانسفريس.
وبدلا من إهداء الخيارات مباشرة لأفراد الأسرة، يفضل العديد من المديرين التنفيذيين تقديم هدايا لهم لأفراد العائلة، مثل الثقة السنوية التي يحتفظ بها المانح (غرات). وبالإضافة إلى ذلك، يمكن للمديرين التنفيذيين نقل الخيارات إلى شراكة محدودة للأسرة مقابل مصالح شراكة محدودة ومن ثم تقديم مصالح الشراكة المحدودة لأفراد الأسرة.
كل من الثقة والشراكات محدودة الأسرة قد توفر لك الفرص لتنظيم الهدية بشكل أوثق لرغباتك. بالإضافة إلى ذلك، قد يتم هيكلة هذه المركبات لتوفير بعض مزايا التقييم في تخفيض ضريبة هدية مستحقة الدفع.
وعموما ليس من الحكمة ماليا نقل الخيارات إلى الجمعيات الخيرية. عن طريق نقل الخيارات للجمعيات الخيرية كنت هدية الأصول عندما تكون قيمته منخفضة ومن المفترض وبالتالي لا يمكن إلا أن تأخذ خصم خيرية لقيمته في هذه المرحلة. كلما كانت المؤسسة الخيرية تمارس الخيار، تبقى مسؤولا عن ضريبة الدخل على الانتشار.
إذا كنت ترغب في نقل الخيارات للجمعيات الخيرية، وضع شروط كافية على هدية من الخيار بحيث لا تعتبر هدية كاملة حتى يتم ممارسة الخيار. وبهذه الطريقة، سيتم تعويض ضريبة الدخل التي سيتم ضربها على ممارسة الرياضة من قبل الخصم الخيرية للهدية.
لا تسمح لجنة الأوراق المالية والبورصات (سيك) بتمارين من قبل الجمعيات الخيرية من الخيارات المنقولة ليتم تسجيلها بموجب نموذج مبسط S-8 لخطط استحقاقات الموظفين. وستكون هناك حاجة إلى استمارة تسجيل أوسع نطاقا. ولذلك قد تقرر شركتك حظرك من تحويل الخيارات إلى المؤسسات الخيرية.
والأوراق المالية، والضرائب، وقضايا المحاسبة.
وبصفة عامة، تم حل المسائل المتعلقة بالأوراق المالية والضرائب والمحاسبة لنقل خيارات الأسهم غير المؤهلة المخولة إلى أفراد الأسرة، والثقة لأفراد الأسرة، والشراكات الأسرية المحدودة. قامت لجنة الأوراق المالية والبورصات بتعديل استماراتها للسماح للشركات العامة بتسجيل الأسهم المستلمة عند ممارسة الخيارات القابلة للتحويل من قبل أفراد الأسرة، والثقة لأفراد العائلة، والشراكات الأسرية المحدودة. كما قامت هيئة الأوراق المالية والبورصات بتغيير القاعدة الخاصة بها لخطط أسهم الشركات الخاصة.
و إرس أقل تعاونية حول ما إذا كان يمكنك تقديم هدية كاملة من الخيارات غير المجربة. وكانت مصلحة الضرائب الأمريكية قلقة من أن المديرين التنفيذيين ينقلون الخيارات على الفور تقريبا بعد منحهم عندما لا يكون لهم قيمة تذكر، مما يسمح للمديرين التنفيذيين بتقديم أصول ذات قيمة مستقبلية كبيرة بتكلفة قليلة.
وأدى ذلك إلى حكم الإيرادات رقم 98-21 الصادر عن مصلحة الضرائب الأمريكية، وهو ما يفسر كيف يجب أن تكون الخيارات متاحة لنقلها إلى هدية مكتملة. وبالتالي لا يمكن تحديد قيمة أغراض ضرائب الهدايا حتى تستفيد الخيارات، وإن لم يكن جميع الخبراء يوافقون على هذا الحكم. ثم تتحمل التزام ضريبة الهدايا على قيمة الخيار في وقت االستحقاق، والذي من المرجح أن يكون أعلى بكثير مما كان عليه وقت نقل الخيار.
ولذلك، فإن معظم المديرين التنفيذيين ينتظرون نقل الخيارات حتى يتم استحقاقها، عندما تكون أكثر تأكيدا من قيمة أغراض ضريبة الهدايا. خيارات التقييم ليست عملية ميكانيكية. يتم استخدام نماذج تقييم الخيارات المختلفة. (انظر حكم الإيرادات إرس 98-34.)
خيارات الأسهم الحافزة (إسو) غير قابلة للنقل. ولكن هذا لا يعني عموما أنها لا يمكن نقلها: بدلا من ذلك، عند نقلها تتحول إلى نسو وتفقد المزايا الضريبية إسو.
عشرة قرارات وخطوات لنقل خيارات الأسهم.
إذا قررت نقل خيارات لأغراض التخطيط العقاري، اتبع الخطوات التالية:
تحقق من أن خيارات الأسهم الخاصة بك قابلة للتحويل. إذا لم تكن الخيارات قابلة للتحويل، نقترح على لجنة التعويضات التابعة لمجلس الإدارة أو أحد كبار المسؤولين التنفيذيين المكلفين بتعويضات الأسهم التي يتم تعديل الخطة أو منحه.
تحديد الخيار المناسب المنقول إليه. ربما كنت جعل الطفل، حفيد، أو وريثة أخرى غنية جدا. الهدايا للأفراد تأتي دون سلاسل ويمكن استخدامها كلما ومع ذلك الشخص الذي يحدد فقط. تذكر: المحال إليه يحدد، من خلال توقيت ممارسة، عندما كنت سوف تعترف الدخل العادي.
النظر في فوائد الثقة والشراكات الأسرة محدودة، مثل القدرة على وضع بعض القيود على استخدام الأموال التي يتلقاها عند ممارسة الخيارات وبيع الأسهم.
تشغيل الأرقام مع المستشارين الماليين، وذلك باستخدام افتراضات مختلفة على نمو سعر سهم الشركة. معرفة ما إذا كنت سوف توفر دولار الضرائب كبيرة عن طريق الإهداء الخيارات الآن لتبرير التخلي عن السيطرة عليها. قد تضطر لدفع ضرائب الهدايا في الوقت الذي يتم نقل الخيارات المكتسبة. يجب على مستشاريكم النظر فيما إذا كان يمكن أن يكون من الأفضل بالنسبة لك أن تدفع هذه الضريبة هدية عند نقل الخيارات، من للممتلكات الخاصة بك لدفع الضرائب على الخيارات التي كان يمكن نقلها. النظر في ضرائب الهدايا الحالية فيما يتعلق بالضرائب العقارية المتوقعة في وقت وفاتك. (تذكر: يمكن تحقيق وفورات إضافية من خلال استخدام شراكة محدودة مثلا).
تحديد تقييم الخيار لأغراض ضريبة الهدايا. التقييم في وقت الهدية، بالمقارنة مع توقعات الضرائب العقارية عند الوفاة، هو الأساس للقرار المالي الذي يجب عليك اتخاذه حول ما إذا كان سيتم نقل الخيارات. بعض الشركات توفر لمديريها التنفيذيين تقييم الخيار حتى لا يكون هناك الاتساق بين المديرين التنفيذيين لتقييم الخيارات الخاصة بهم.
فهم الجانب السلبي المالي. إذا لم يتجاوز سعر السوق لمخزون الشركة سعر ممارسة الخيار (أي الخيارات تحت الماء)، فلن يتم ممارسة الخيارات. لا يمكنك استرداد ضرائب الهدايا أو الرسوم القانونية والمحاسبية المتضمنة في هذه المعاملة. وبطبيعة الحال، إذا قمت بنقل خيارات تحت الماء، سيكون لديهم عموما قيمة منخفضة جدا لأغراض ضريبة الهدايا والمكاسب ستكون وريث الخاص بك إذا كان السعر في وقت لاحق يرتفع.
نقل الخيارات المكتسبة أولا. تذكر أن مصلحة الضرائب الأمريكية لا تعتبر النقل إلى أن تكون هدية كاملة حتى يرتدي الخيار. ولتجنب مفاجآت التقييم، يفضل عموما نقل الخيارات المكتسبة. ثم سوف تعرف الآثار المترتبة على هدية هدية في وقت النقل بدلا من الانتظار لتحديد تأثير ضريبة هدية عندما تكون الخيارات.
خطة إلتزام ضريبة الدخل عند ممارسة الخيار. عندما يمارس المحال إليه الخيار، أنت مسؤول عن ضريبة الدخل على الفرق بين السوق وسعر التمرين. سوف تقوم شركتك باقتطاع أو الحصول على مبالغ اقتطاع ضريبة الدخل المناسبة. وتتطلب بعض الشركات من المديرين التنفيذيين عدم تحويل نسبة مئوية من خياراتهم كوسيلة لضمان أن الخيارات المتبقية يمكن أن تمارس لتلبية اقتطاع ضريبة الدخل أو اتخاذ تدابير أخرى لضمان توافر الأموال.
فكر في التداعيات والتصورات المرتبطة بالتحويلات (على سبيل المثال، هل سيتم احتساب الخيارات لأغراض أي مبادئ توجيهية لملكية أسهم الشركات؟). لأغراض تعويض الوكيل، ستستمر الخيارات المحولة بشكل عام في حسابها كك.
لا تنسى قواعد القسم 16 لكبار المديرين التنفيذيين والمديرين. عند نقل الخيارات إلى غرات، يمكنك الإبلاغ عن هذه الملكية المفيدة غير المباشرة من قبل غرات على أشكال التنفيذية أو مدير. ويتعين الإبلاغ عن الهدايا المنجزة، ولكن التقارير المؤجلة في نهاية العام بشأن الاستمارة 5 متاحة بوجه عام. (يسمح بالإبلاغ الطوعي المبكر عن الاستمارة 4 في الجدول الثاني مع رمز المعاملة زاي). وعادة لا تعامل الهدايا الحسنة النية كمبيعات لقاعدة استرداد الأرباح المتأتية من 16 (ب) (أي أغراض المسؤولية).
سوزان دالي هي شريك مع مكتب محاماة بيركنز كوي في شيكاغو. تم نشر هذه المقالة فقط للمحتوى والجودة. ولم تعوضنا شركة سوزان ولا شركتها في مقابل نشرها.

خيارات ضريبة العقارات العقارية
سعر التخليص سوف تعكس في الخروج.
رقم العرض: 0-6336-401.
ملزمة: الكمال ملزمة.
تحديث التكرار: لم يتم تحديثه.
معرف المادة: 10030022-0002.
خيارات الأسهم: العقارات والضرائب والتخطيط المالي يوفر الأجوبة على ميزات فريدة من خيارات الأسهم والأسئلة العديدة على كيفية ومتى يتم فرض الضرائب عليها، قيمتها، وتسجيلها لأغراض بيان المالية. وبالإضافة إلى ذلك، فإنه يثير العديد من الأسئلة التي لا توجد إجابات واضحة. وهو دليل شامل للمخططين العقاري والضريبي والمالي الذي يقدم المشورة للعملاء حول خيارات الأسهم الموظفين، وموظفي الموارد البشرية الذين يفترض أن يعرف كل شيء عن هذه الفوائد الهامة، وللأفراد المطلعين الذين يجب أن يعرفوا هذه الأشياء. وأخيرا، فإنه هو أيضا للفرد فضولي التفكير الذي يريد تعظيم قيمة خياراته الأسهم أو في عدد من ظروف الحياة المختلفة.
يقدم هذا الكتاب مصدرا شاملا للمعلومات الحديثة حول المناطق الضريبية والمالية الرئيسية التي تؤثر على خيارات الأسهم. ويقدم المشورة العملية للتعامل مع الخيارات من خلال العديد من الأمثلة، والملاحظات التخطيط، وأشكال مصممة لفهم سريع وتطبيق سهل للمبادئ.
مجالات الموضوع تمتد العديد من التخصصات المهنية. ولذلك، فإن معظم الممارسين يكون على دراية بعض، ولكن بالتأكيد ليس كل من المناطق. ومع ذلك، فإن العملاء مع خيارات الأسهم تواجه بالتأكيد غالبية هذه القضايا في وقت ما خلال حياتهم. بالنسبة لكثير من هؤلاء العملاء، خيارات الأسهم هي أكبر وأهم الأصول. وهكذا، يملأ الدليل الثغرات التعليمية للممارس ولعميله حيث يجب أن تكون الإجابات. وحيث لا تزال الأسئلة دون حل، فإنه يوفر نقطة انطلاق مفيدة في البحث.
خيارات الأسهم: العقارات والضرائب والتخطيط المالي (2011)
المحتويات والموضوعات.
لماذا خيارات الأسهم؟ أساسيات الضرائب البديل الحد الأدنى للضريبة (أمت) التعامل مع المشاكل الضريبية في سوق أسفل الأسرة هدايا الأسرة من خيارات الأسهم الشراكات الأسرية وغيرها من استراتيجيات التخطيط الضريبي المتقدمة الانقسامات وفقا الطلاق إفلاس الموظف التقاعد التخطيط وفاة الموظفين وإدارة العقارات المطلعين وغيرها عالية خيارات الأفراد المعوضين المكتسبة في حين أن العمل في الخارج القسم 83 (ب) الانتخابات ضريبة الدخل الدولة من خيارات الأسهم التذييل الدولة ضريبة الدخل من خيارات الأسهم.
كارول A. كانترل، كبا، جد هي مساهم في شركة بريغز & فيسلكا، واحدة من أكبر شركات المحاسبة العامة في هيوستن، تكساس. وهي أيضا مخطط مالي معتمد. وهي متخصصة في العقارات والضرائب والتخطيط المالي للعائلات والشركات التي عقدت عن كثب، والكيانات الاستثمارية. قبل اندماجها مع بريغز & فيسلكا في عام 2000، كانت هي وزوجها، و. باتريك كانترل، تعمل كانترل & كومباني، وهي شركة الضرائب بوتيك في هيوستن، متخصصة في التخطيط الضريبي وتمثيل مصلحة الضرائب. كارول هو المتكلم المتكرر للمنظمات الوطنية وحكومات الدولة على ضريبة الدخل من العقارات والثقة والشراكات، والشركات S. وهي أيضا مؤلفة خيارات الأسهم كش: العقارات والضرائب والتخطيط المالي، أطروحة على خيارات الأسهم الموظف.
وبوصفها محاميا مرخصا، مثلت كارول المحكمة الاستئمانية رودكين تيستامنتاري الاستئمانية أمام المحكمة العليا للولايات المتحدة في كنيت ضد المفوض (2008). وفي ذلك القرار، قررت المحكمة تقسيم الدائرة التي تعفى من التكاليف الإدارية للحوزة أو الثقة من النسبة المئوية البالغة 2 في المائة على الخصومات المفصلة المتنوعة بموجب القسم 67 من المركز. وخلصت المحكمة إلى أن المادة 67 (ه) تعفي فقط المبالغ التي يقوم بها الأفراد لا "شائعة" أو "عادة"، ولأنه لا يرى أي تمييز بين تكاليف الاستثمار التي يتكبدها الصندوق وتلك التي يتكبدها الأفراد عادة، فقد وجدت المحكمة أن أتعاب الأمانة الاستشارية الاستشارية تخضع للأرض.
وترغب صاحبة البلاغ الصادقة في أن يساعد هذا الكتاب قرائها على التمييز بين التكاليف التي يتكبدها المصرف الاستئماني للامتثال للقانون الموحد للمدخل والدخل وقانون المستثمر الحصيف الموحد والتكاليف التي يتكبدها المستثمرون الأفراد طوعا.

خيارات ضريبة العقارات العقارية
الموضوع: خيارات الأسهم غير المؤهلة.
ديت: ذو، 10 فب 2000.
من: جون وروز.
أنا منفذا من العقارات الصغيرة التي لديها غير المؤهلين خيارات الأسهم الموظفين. لم يتم االعتراف بأي دخل أو دفع الضرائب عند منح الخيارات. الخيارات هي لشركة يتم تداولها بشكل عام. الخيارات لديها سعر منحة من X $ والقيمة السوقية للسهم في تاريخ الوفاة $ Y. سعر السهم الآن $ Z. ما هو مقدار الدخل الذي تعكسه الحوزة على K-1 & # 8217؛ من أجل المرور للمستفيدين إذا تم ممارسة خيارات الأسهم وبيعها اليوم؟ هل يتم تسجيل أي دخل عادي عند ممارسته كما لو كان الموظف حيا و / أو سيعترف بأي ربح عند بيعه؟
السؤال 2.
ديت: ويد، 17 ماي 2000.
وقد تركت خيارات الأسهم غير المؤهلة غير المؤهلة لورثته غير المؤهلين. لأغراض الضرائب الاتحادية الاتحادية سوف خياراته أن يكون سعر يوم الموت؟ عندما يتم توزيع الأسهم على ورثته ما سيكون الأساس للسهم؟
التاريخ: مون، 12 حزيران / يونيه 2000.
مرحبا جون، روز وكاثي،
وبطبيعة الحال، إذا تم إلغاء الخيار عند الوفاة، فإنه لم يتم الإبلاغ عنه في النموذج 706 وليس هناك قضية ضريبة الدخل.
وعلى افتراض أن الخيار لا يلغى عند الوفاة، فإن الخيار غير المؤهل يحتفظ بطابعه بعد الوفاة.
في الماضي، قيم معدو الإقرار الضريبي الخيارات للإبلاغ عنها في النموذج 706، الإقرار الضريبي الفيدرالي للممتلكات، وذلك بفائض القيمة السوقية العادلة للأوراق المالية على سعر الخيار. واستند هذا النهج إلى ريف رول 196، 1953-2 سب 178.
وتشير لوائح الخزانة إلى أن هناك جانبا آخر للخيار الذي ينبغي تقييمه، ويسمى امتياز الخيار. (اللائحة 1.83-7 (ب) (3)). ويمثل امتياز الخيار قيمة القدرة على المشاركة في التقدير المستقبلي للأوراق المالية دون وجود أموال مستثمرة.
وأصدرت مصلحة الضرائب مبادئ توجيهية جديدة لتقييم خيارات الأسهم التعويضية في الإجراء المتعلق بالإيرادات 98-34. وبموجب إجراء الإيرادات، قد يستخدم دافعو الضرائب نموذج تسعير الخيارات المعترف به عموما، مثل نموذج بلاك سكولز أو نسخة مقبولة من النموذج ذي الحدين، عند تقييم خيارات الأسهم التعويضية للهدية أو العقار أو الجيل الذي يتخطى أغراض ضريبة النقل.
بدلا من ذلك، قد تجد أن التعاقد مع مثمن الأعمال لتقييم الخيارات من شأنه أن يؤدي إلى انخفاض القيمة، ولكن هذا هو بديل مكلفة.
ربما يجب أن تطلب المساعدة المهنية المتعلقة بهذه المسألة. (فكر في الحصول على الإقرار الضريبي العقاري الذي أعدته سلطة الائتلاف المؤقتة أو المحامي).
إن الزيادة في القيمة السوقية العادلة لخيار الأسهم غير المؤهل على سعر الخيار المبلغ عنه في الإقرار الضريبي على العقارات هو الدخل فيما يتعلق بالمتأخر، مما يعني أن جزءا من ضريبة الأملاك قد يتم خصمه على عائد ضريبة الدخل أو الثقة أو المستفيد عندما يمارس الخيار.
عندما يمارس العقار أو المستفيد الخيار، يتم اإلبالغ عن الدخل العادي عن الزيادة في القيمة السوقية العادلة للمخزون المستلم على سعر الخيار) الالئحة 1.83-1) د (.
وبما أن قيمة خيار الأسهم غير المؤهل المبلغ عنه بشأن الإقرار الضريبي للممتلكات هو الدخل فيما يتعلق بالمؤخر، فإنه ليس له أساس ضريبي. (الأساس الضريبي = قيمة الضريبة العقارية - الدخل فيما يتعلق بالمتأخر.)
إن األساس الضريبي للسهم المستلم هو سعر الخيار المدفوع نقدا باإلضافة إلى الدخل العادي المبلغ عنه. تبدأ فترة الحجز في تاريخ التمرين.

التخطيط العقاري فوائد خيارات الأسهم القابلة للتحويل.
ويواجه المديرون التنفيذيون بدرجة عالية من التحدي باستمرار التحدي المثير المتمثل في وضع خطة لنقل ثرواتهم التي اكتسبوها بشق الأنفس إلى ورثتهم بأكبر قدر ممكن من الكفاءة الضريبية. وإلى أن عدلت لجنة الأوراق المالية والبورصة (سيك & كوت؛) قواعدها منذ عدة سنوات، لم تكن خيارات الأسهم (على عكس الأسهم المكتسبة عند ممارسة خيارات الأسهم) مكانا بارزا في تخطيط العقارات التنفيذي، حيث كان من الضروري أن تكون معظم الخيارات غير قابلة للتحويل من أجل الاستفادة من الإعفاء من المسؤولية المنصوص عليها في المادة 16 (ب) من قانون سوق الأوراق المالية لعام 1934 (قانون & كوت؛ قانون الصرف & كوت؛). غير أن القاعدة 16 ب - 3 المعدلة الصادرة بموجب المادة 16 من قانون التبادل لا تتطلب خيارات لا يمكن نقلها للاستفادة من الإعفاء المنصوص عليه في تلك القاعدة.
وبما أن القاعدة 16b-3 قد عدلت، فإن كلا المديرين التنفيذيين وأرباب عملهم يستكشفون إمكانيات السماح بنقل خيارات الأسهم لتزويد المديرين التنفيذيين بفرصة لتخفيض ضرائب الهدايا والعقارات. بيد أنه حتى وقت قريب جدا، أعاقت الشركات من الاستفادة الكاملة من القاعدة 16B-3 المعدلة لأن النموذج S-8، الذي يستخدم عادة لتسجيل حيازة الأسهم وفقا لممارسة خيارات الأسهم، لم يشمل العرض والبيع من الأوراق المالية قيمة عند ممارسة خيارات الأسهم من قبل أي شخص آخر غير المالك الأصلي للخيار. في 25 فبراير 1999، أعلنت لجنة الأوراق المالية والبورصات عن التعديلات التي تسمح باستخدام النموذج S-8 لتسجيل عرض وبيع الأوراق المالية إسوسوابل على ممارسة الخيارات التي تم نقلها لأفراد الأسرة. تناقش هذه المقالة فرص التخطيط العقاري المتاحة للمديرين التنفيذيين عن طريق تحويل خيارات الأسهم غير النظامية 1 إلى (أو إلى الثقة) أفراد الأسرة، ويحدد الضرائب وقانون الأوراق المالية وقضايا حوكمة الشركات التي ينبغي النظر فيها. 2.
التطورات الأخيرة في القانون.
وفي السابق، كانت القاعدة 16 ب -3 توفر مرافقا آمنا من أحكام الأرباح القصيرة الأجل الواردة في القسم 16 (والتي تتطلب عادة إخلال الأرباح من قبل & كوت؛ المطلعين & كوت؛ من أي عملية شراء وبيع أو بيع وشراء الأوراق المالية، بما في ذلك الخيارات، ضمن فترة ستة أشهر) لحامل الخيارات غير القابلة للتحويل الممنوحة بموجب خطة تستوفي متطلبات القاعدة 16 ب -3. ومن الناحية التاريخية، فإن خيارات الأسهم الممنوحة للمديرين التنفيذيين للشركات المتداولة في البورصة غير قابلة للنقاش من أجل الاستفادة من الإعفاء من المسؤولية المنصوص عليها في القاعدة 16B-3. واعتبارا من 15 أغسطس 1996، ألغت لجنة الأوراق المالية والبورصة متطلبات عدم قابلية التحويل. بموجب القواعد الحالية (بعد آب / أغسطس 1996)، & كوت؛ المطلعين & كوت؛ - المديرين والضباط وأكبر من 10٪ من المالكين - يجوز لهم نقل خيارات الأسهم غير النظامية مع الاستفادة من الإعفاء. وعلاوة على ذلك، تنص القاعدة 16 ب -5 المعدلة بموجب قانون التبادل على أن & كوت؛ كل من حيازة الأوراق المالية والتخلص منها يعفى من تشغيل المادة 16 (ب) من قانون البورصة إذا كانت: (أ) هدايا حسن النية . أو (ب) تحويل الأوراق المالية حسب الإرادة أو قوانين النسب والتوزيع. وتنطبق هذه القاعدة بوجه خاص على أفراد الأسرة والثقة التي توفر بدائل تخطيط عقاري مواتية لم تكن متاحة في السابق للمطلعين.
من أجل الامتثال لمتطلبات التسجيل في قانون الأوراق المالية لعام 1933 (و & كوت؛ قانون الأوراق المالية & كوت؛)، الشركات العامة عموما استخدام نموذج S-8، بيان تسجيل بسيط، لتغطية العرض وبيعها من الأوراق المالية إسودوابل ممارسة الخيارات الممنوحة بموجب خطط خيارات أسهم الموظفين. قبل التعديلات الأخيرة للمجلس الأعلى للتعليم، لم يكن النموذج S-8 متاحا للاستخدام فيما يتعلق بالأوراق المالية إسوسوابل عند ممارسة الخيارات المنقولة. وبدلا من ذلك، كان مطلوبا من مصدر الشركة العامة أن يسجل عرض وبيع الأسهم التي تتضمن خيارات قابلة للتحويل على نموذج S-3، وهو غير متوفر لجميع المصدرين، أو نموذج S-1، وهو أكثر تعقيدا وأعباء بكثير. وبدلا من ذلك، سيتلقى الشخص المنقول للخيارات & كوت؛ مقيد & كوت؛ ولن تكون قادرة على إعادة بيع الأوراق المالية المكتسبة عند ممارسة الخيار المنقول دون إعفاء من الامتثال لمتطلبات التسجيل في قانون الأوراق المالية. وسيتطلب ذلك عموما بيعا عملا ببيان تسجيل فعال من الفئة S-3 أو S-1 أو بيع يتم وفقا للقاعدة 144 الصادرة بموجب قانون الأوراق المالية. وتنص المادة 144، ضمن أمور أخرى، على أن يحمل الشخص المنقول للخيارات الأوراق المالية لمدة سنة واحدة قبل أي عملية بيع. التعديلات الأخيرة للمجلس الأعلى للتعليم تجعل النموذج S-8 متاحة للعرض والبيع من قبل شركة عامة للأوراق المالية إسوسوابل عند ممارسة الخيارات من قبل أحد أفراد العائلة الموظف أو الثقة ذات الصلة بالأسرة الذين اكتسبوا الخيارات من الموظف من خلال هدية أو العلاقات المحلية النظام. وبالإضافة إلى ذلك، تسمح القواعد باستخدام النموذج S-8 لإصدار الأسهم عند ممارسة الخيارات من قبل منفذي أو مدراء أو المستفيدين من حوزة الموظف المتوفى.
خيارات الأسهم نونستاتوتوري.
خيارات الأسهم غير المالية هي الخيارات التي لا تتأهل كخيارات الممنوحة وفقا لخطة شراء أسهم الموظفين أو خيارات الأسهم الحافز. وخلافا لخيارات الأسهم الحافزة، التي ينظمها القسم 422 من قانون الإيرادات الداخلية ("قانون & كوت؛") فيما يتعلق بالحد الأقصى لمخصصات منح صاحب العمل وعدم قابلية التحويل وأوقات التمرين وحالة التوظيف لحامل الخيار، ال توجد خيارات للقواعد التي يمكن منحها لألشخاص الذين ليسوا موظفين) مثل االستشاريين (. ويحدد صاحب العمل شروط منح هذه الخيارات في وقت المنح. وعلى الرغم من أن خيارات أسهم الحوافز يمكن أن توفر معاملة تنفيذية أكثر ملاءمة لضريبة الدخل، فإن خيارات الأسهم غير النظامية لها نطاق أوسع من فرص التخطيط العقاري.
الجوانب الضريبية من خيارات الأسهم القابلة للتحويل.
عواقب ضريبة الدخل.
لا يعترف أحد الخيارات عموما بأي دخل عند منح خيار الأسهم. عندما يمارس الخيار، فإن الخيار سيعترف بالدخل العادي بمبلغ يعادل الفرق بين سعر ممارسة الخيار (السعر الذي يدفعه الخبير لممارسة الخيار) والقيمة السوقية العادلة للسهم في تاريخ التمرين .
عندما يتم نقل أحد الخيارات بالهدية، سيعترف البديل الأصلي بالدخل العادي في الوقت الذي يمارس فيه المحال إليه الخيار. إن الشركة التي تمنح الخيار لها نفس التزامات الاستقطاع والإبلاغ كما سيكون لها عند ممارسة أي خيار آخر من الأسهم.
الآثار العقارية والضرائب على الهدايا.
تفرض ضرائب الهدايا والعقارات الفيدرالية بموجب نظام موحد، تخضع لهدايا الضرائب والعقارات بمعدلات تتراوح بين 37٪ و 55٪، رهنا ببعض الاستثناءات والخصومات. إذا كان نقل خيار لأحد أفراد الأسرة مؤهلا كهدية كاملة، إلى الحد الذي تتجاوز قيمته السوقية العادلة مبلغ الاستبعاد السنوي (3)، فإنه يخضع لضريبة الهدايا الاتحادية في ذلك الوقت، ويفترض أن تكون الضريبة أقل من وهو تاريخ مستقبلي عندما تكون قيمته موضع تقدير. ويمكن الاستفادة من الائتمان الموحد المتاح من المانحين مقابل ضرائب الهدايا والعقارات (حاليا 650،000 دولار والتي من المقرر أن تزيد إلى 1 مليون دولار في عام 2006) باستخدامه في الوقت الذي يكون فيه الخيار أقل من حيث القيمة، وبالتالي إيواء التقدير في المستقبل من كل من ضرائب الهدايا والضرائب العقارية.
ميزة إضافية لنقل خيار لأحد أفراد العائلة كهدية هي أن ضرائب الهدايا هي & كوت؛ الضرائب الحصرية & كوت؛ (أي لا تدفع ضرائب الهدايا أو العقارات على المبالغ المدفوعة كضرائب هدايا)، في حين أن الضرائب العقارية هي & كوت؛ الضرائب شاملة & كوت؛ (أي أن الضرائب العقارية تدفع على المبالغ المدفوعة كضرائب على العقارات)، مما يؤدي إلى انخفاض معدلات الضرائب الفعلية للهدايا. فعلى سبيل المثال، يتعين على المانح، من أجل تقديم هبة قدرها 000 000 3 دولار، أن يدفع مبلغ 000 290 1 دولار من ضريبة الهدايا الاتحادية بتكلفة صافية قدرها 800 290 4 دولار. ومن أجل تمرير مبلغ 000 000 3 دولار للورثة في إطار إرادة، سيكلف مبلغ 458 868 5 دولارا.
تفرض ضرائب الهدايا الفيدرالية على الجهة المانحة وتطبق على نقل الملكية المكتملة بالهدية. ويعتبر نقل الملكية بالهدية كاملا عندما يكون المتبرع قد انقسم إلى السيطرة على العقار بحيث لا يترك له سلطة تغيير تصرفه سواء لصالحه أو لصالح مصلحة أخرى. ومثل. فالهدية غير مكتملة إذا احتفظ المانح، ضمن أمور أخرى، بسلطة تسمية المستفيدين الجدد أو تغيير مصالح المستفيدين فيما بينهم.
وحتى وقت قريب، كانت مسألة مفتوحة ما إذا كان يمكن أن تكون هناك هدية كاملة من خيار غير مؤهل (غير قابل للتصرف). ومع ذلك، في حكم الإيرادات لعام 1998، رأت مصلحة الضرائب أن: & كوت؛ نقل إلى أحد أفراد الأسرة، دون اعتبار لخيار الأسهم غير النظامية، هو هدية كاملة بموجب القسم 2511 في وقت لاحق من (1) نقل أو ( (2) الوقت الذي لم يعد فيه حق المتبرع في ممارسة الخيار مرهونا بأداء الخدمات من قبل المحول. & كوت؛ وبعبارة أخرى، لأغراض ضريبة الهدايا، فإن الخيار المنقول ليس هدية مكتملة حتى يكون الخيار مكتملا بالكامل (غير قابل للتصرف). وقد أدى هذا الحكم إلى حد ما إلى تخفيف الاهتمام بتحويل الخيارات غير المجدولة لأنه عندما يكون الخيار مكتملا بالكامل، فمن المفترض أن تكون قيمته أعلى مما كانت عليه في الوقت الأصلي للمنحة. ومع ذلك، من منظور التخطيط العقاري، ونقل الخيار في ظل هذه الظروف لا يزال يزيل الخيار (والمخزون الأساسي إذا كان الخيار لممارسة الخيار) من ممتلكات الخيار. بالإضافة إلى ذلك، فإن دفع ضرائب الدخل من قبل الخيار الأصلي في الوقت الذي يمارسه المحال إليه الخيار يزيل أموال إضافية من حيازته، مما يجعل في جوهره هدية معفاة من الضرائب إلى المحال إليه من التزام ضريبة الدخل.
وثمة مسألة أخرى تتعلق بالخيار المحول هي كيفية تحديد قيمتها. في إجراء الإيرادات لعام 1998، وفرت مصلحة الضرائب منهجية لتقييم خيار نقل للهدية والعقارات وتخليق ضرائب نقل التوليد. ولا ينطبق إجراء الإيرادات إلا على تقييم خيارات الأسهم التعويضية غير المتداولة في البورصة على الأسهم التي يتم تداولها بشكل عام، وينص على أنه يجوز لدافعي الضرائب استخدام نموذج تسعير الخيارات المعترف به عموما، مثل نموذج بلاك سكولز، أو نسخة مقبولة من النموذج ذي الحدين لقيمة اختيار. (ينطبق أيضا عدد من الشروط والمتطلبات الأخرى). المنهجية التي تقدمها إجراءات الإيرادات هو مجرد ميناء آمن. كما أنها مرفأ آمن، فإنه يوفر نهجا متحفظا جدا لتقييم الخيار. قد يرغب دافع الضرائب في طلب المشورة المهنية في الحصول على تقييم من مقيم مستقل يمكن أن يؤدي إلى انخفاض التقييم.
دراوباكس من خيارات الأسهم القابلة للتحويل.
قضايا ضريبية.
وبما أن مبلغ الدخل الذي سيعترف به أحد الموظفين التنفيذيين عند ممارسة أحد أفراد الأسرة لخيار محول يعتمد على أسعار الأسهم المستقبلية، ولا يمكن التنبؤ بتوقيت الالتزام الضريبي على وجه اليقين، يتعين على الشركات والمديرين التنفيذيين أن يدرسوا بعناية کیف ستکون السلطة التنفیذیة قادرة علی الوفاء بالتزام ضریبي محتمل کبیر علی الدخل عند الاعتراف بھ.
قضايا الأوراق المالية.
وتنص المادة 16 (أ) من قانون الصرف على أن يقوم المطلعون (المسؤولون والمديرون وأكبر من 10 في المائة من المساهمين) بتقديم تقارير عامة فيما يتعلق بالمعاملات في الأوراق المالية (بما في ذلك الخيارات) لشركاتهم. وفقا للمادة 16 (ب) بموجب قانون الصرف، يمكن للمصدرين استرداد الأرباح التي يحققها هؤلاء المطلعين من المشتريات والمبيعات أو المبيعات والمشتريات من الأوراق المالية المصدرة للشركة خلال ستة أشهر.
بالتزامن مع التعديالت على قواعد النموذج S-8، أصدر المجلس األعلى للتعليم تعديالت على قواعد اإلفصاح بالوكالة بخصوص اإلبالغ عن الخيارات التي تم تحويلها. يجب أن يتضمن جدول التعويضات الموجزة الخيارات الممنوحة لأحد الخيارات التي تم نقلها لاحقا. وباملثل، يجب إدراج هذه اخليارات في جدول منح حقوق الخيار / تقدير حقوق امللكية) جدول مطلوب في بيان بديل يقدم معلومات بشأن منح خيارات األسهم وحقوق تقدير األسهم (. ويقترح المجلس الأعلى للتعليم، ولكنه لا يتطلب، الكشف عن إمكانية نقل خيار ما.
قضايا حوكمة الشركات.
وهناك قلق من وجهة نظر حوكمة الشركات بأن نقل الخيارات لأحد أفراد الأسرة يقلل من القيمة الحافزة المقصودة لمنحة الخيار. ومن أجل معالجة هذا القلق، فرضت بعض الشركات قيودا على من يمكن نقل الخيارات (مثل أفراد الأسرة المباشرين فقط). وقد تتوقف إمكانية النقل أيضا، على سبيل المثال، على الحصول على موافقة لجنة تعويض الشركات أو عند استيفاء المبادئ التوجيهية المحددة لملكية الأسهم.
ولا يتطلب تعديل خطة للسماح بنقل الخيارات لأفراد الأسرة موافقة المساهمين بموجب القاعدة 16 ب -3. ومع ذلك، قد يتطلب قانون الشركات في الدولة أو شروط الخطة، في بعض الظروف، موافقة المساهمين على مثل هذا التعديل.
استنتاج.
وقد أتاحت التغييرات التي أدخلت على القاعدة 16 ب -3 والنموذج S-8 وأحكام دائرة الضرائب الداخلية الأخيرة فرصا جديدة في التخطيط العقاري للمديرين التنفيذيين الذين يعوضون بدرجة كبيرة. ويتاح للمديرين التنفيذيين الآن الفرصة لنقل خيارات الأسهم غير النظامية إلى أطفالهم أو أفراد أسرهم الآخرين عن طريق الهدية. عن طريق نقل خيار قبل قيمة الأسهم الأساسية تقدر، والفوائد هي انخفاض ضريبة العقارات وضريبة أقل، إن وجدت، هدية. ومع ذلك، قبل نقل خيار، يجب النظر في عدد من الضرائب وغيرها من القضايا.
ينطبق مفهوم نقل خيارات الأسهم فقط على & كوت؛ نونستاتوتوري & كوت؛ حيث أن قوانين الضرائب تحظر إمكانية نقل خيارات أسهم الحوافز (بخلاف الإرادة أو قوانين النسب والتوزيع). وتجدر الإشارة أيضا إلى أنه لا يجوز نقل أي خيار إلا عندما تسمح شروط خطة الخيار أو اتفاقية خيار الخيار بأن يكون الاستبعاد السنوي 000 10 دولار في السنة لكل متبرع ومؤشر سنويا للتضخم. ويجوز للمانحين المتزوجين أن يختاروا قسائم الهدايا لأغراض ضريبة الهدايا، مما يؤدي إلى استبعاد سنوي قدره 000 20 دولار لكل متبرع.